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本文摘要:

借:银行存款或应收账款

1.直接减免增值税税额

安置的每位残疾人每月可退还的增值税详细限额由县级以上税务机关凭据纳税人所在区县(含县级市、旗下同)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市下同)人民政府批准的月最低人为尺度的4倍确定。

借:银行存款或应收账款

1.直接减免增值税税额

安置的每位残疾人每月可退还的增值税详细限额由县级以上税务机关凭据纳税人所在区县(含县级市、旗下同)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市下同)人民政府批准的月最低人为尺度的4倍确定。(财税〔2016〕52号)

借:银行存款

贷:银行存款

若账务上已经结转到“应交税费--未交增值税”科目则分录为:

按现行增值税制度划定企业初次购置增值税税控系统专用设备支付的用度以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的按划定抵减的增值税应纳税额借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)贷记“治理用度”等科目。

贷:主营业务收入(含税销售额/(1+1%))

借:应交税费——应交增值税

应交税费——应交增值税

【例1】增值税税控系统专用设备和技术维护用度抵减增值税额的账务处置惩罚。

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借:银行存款

【例3】小规模纳税人发生增值税应税销售行为合计月销售额未凌驾10万元(以1个季度为1个纳税期的季度销售额未凌驾30万元)的免征增值税。

退还的增量留抵税额的账务处置惩罚较为简朴进项税额留抵在账务上体现为“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目的借方余额收到退税款对应留抵淘汰对应科目进项税额淘汰分录如下:

【例2】对安置残疾人的单元和个体工商户(以下称纳税人)实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数限额即征即退增值税的措施。

应交税费-应交增值税(含税销售额/(1+1%)×1%)

实际缴纳的时候

无实际缴纳增值税时加计抵减金额不需要做会计处置惩罚。

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【例1】增值税税控系统专用设备和技术维护用度抵减增值税额的账务处置惩罚。

2.销售行为适用免增值税政策

月底确认免征增值税收入时:

生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时应当根据《增值税会计处置惩罚划定》的相关划定对增值税相关业务举行会计处置惩罚;实际缴纳增值税时按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目按实际纳税金额贷记“银行存款”科目按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

发生增值税纳税义务时:

根据实际开票的不含税金额和1%征收率的税额账务处置惩罚

贷:应交税费--未交增值税

3.进项税额加计抵减增值税会计处置惩罚

借:银行存款

【例】增值税一般纳税人2020年10月提供餐饮服务按划定享受免增值税政策:

4.小规模减按1%征收率征收增值税

贷:营业外收入——补助收入

《财政部关于印发<增值税会计处置惩罚划定>的通知》(财会〔2016〕22号)划定减免增值税的账务处置惩罚。

对于当期直接减免的增值税借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目贷记损益类相关科目。

(2)《国家税务总局关于支持新型冠状病毒熏染的肺炎疫情防控有关税收征收治理事项的通告》(税务总局通告2020年第4号)解读:《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条划定纳税人发生应税销售行为适用免税划定的不得开具增值税专用发票。据此纳税人发生切合8号通告和9号通告划定的免征增值税行为的不得开具增值税专用发票可是可以视情况开具差别类型的普通发票。

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需要说明的是纳税人开具增值税普通发票、灵活车销售统一发票等注明税率或征收率栏次的普通发票时应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。

贷:应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:营业收入

借:银行存款

——摘自(财会〔2016〕22号)

减免增值税款时会计分录:

5. 增值税留抵退税账务处置惩罚

借:应交税费-应交增值税

退还的增量留抵税额的账务处置惩罚较为简朴进项税额留抵在账务上体现为“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目的借方余额收到退税款对应留抵淘汰对应科目进项税额淘汰分录如下:

贷:营业收入(全额不举行价税分散)

贷:营业外收入——补助收入

退还的增量留抵税额的账务处置惩罚较为简朴进项税额留抵在账务上体现为“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目的借方余额收到退税款对应留抵淘汰对应科目进项税额淘汰分录如下:

泉源:小陈税务

增值税免税收入的会计处置惩罚根据减免性质差别的会计处置惩罚:


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